今年は相続税大増税元年と言うこともあり、弊事務所もたくさんの相談を受けました。
昨年と今年、亡くなる時期が違うだけで大きく税金が異なるので「節税したい！」という気持ちはわかりますが、過度な節税は税務調査で問題となることも多いです。
過日、国税庁は今後、専門家に頼らず相続人の自主申告が増えると予測してか、誤りやすい事例を公表しました。幾つか紹介をしてみたいと思います。
専門誌等では、あれやこれやの節税策が喧伝されています。
では、相続税の基礎控除４割カットがそれほど大きな負担に繋がるのでしょうか。
負担増にならないとは言いませんが、実際のところ、自宅（住居地にもよりますが）と現預金2,000万円前後の遺産では、相続税の負担はせいぜい200万円前後です。
財産を貰っての負担ですから、決して払えない金額ではありません。
何か不安を煽っているようにも思われます。
●被相続人の兄弟姉妹が相続人
相続税法では、相続・遺贈で財産を貰った人が一親等の血族及び配偶者以外であれば、算出された税額に２割加算することになっています。
兄弟姉妹は二親等の血族ですから、２割加算の対象になるというものです。
また、孫が相続した場合、その孫が代襲相続人でない場合には、２割加算の対象になることも事例として掲げています。
●お墓の購入費用に係る借入金
事例の内容は、被相続人が借金して350万円のお墓を購入、相続開始時には220万円の残債があり、その残債220万円を債務控除して申告したというものです。
解説は、お墓は非課税財産であるから、非課税財産に関する債務は、相続税の計算上、債務として差引くことができません、です。
●未納の固定資産税・住民税
事例は、相続開始日（3月7日）には、固定資産税と住民税の納税通知書が送付されてきていなかったので、債務控除しなかったというものです。
解説は、固定資産税と住民税の納税義務は既に成立しているので、納税通知書の有無にかかわらず債務控除ができます、という内容です。
●団信生命保険と住宅ローン
事例は、団体信用生命保険契約に加入しているにもかかわらず住宅ローンを債務控除しているというものです。
解説では、住宅ローンは相続人が支払う必要のない債務なので控除できません、とするものです。
●養子縁組と法定相続人の数
事例・解説では、相続税の計算に当たっては、養子の法定相続人の数は制限されている、被相続人に実子がいる場合は1人、実子がいない場合は２人で計算する、といった内容です。
今年は弊事務所でも何件もの相続税を取り扱いましたが、自身で計算されている方で、計算方法を間違えていた方がいらっしゃいました。
相続税の申告はとても個別性が高いため、インターネットの事例を鵜呑みにせず、不明な場合は、税務者税理士に相談することをお勧めいたします。